财政部、税务总局、海关总署近日联合发布《关于深化增值税改革有关政策的公告》,宣布今年空前力度的增值税税率下调将于4月1日起正式执行。这意味着,更大规模的增值税改革已箭在弦上。

《法制日报》记者注意到,近日深化增值税改革动作频繁,税务总局连发6个重磅文件,明确改革具体政策、如何执行等事项。此举标志着增值税降率进入操作环节。

完善税收改革配套措施

确保主要行业税负降低

国务院总理李克强在今年政府工作报告中提出,要实施更大规模的减税,深化增值税改革。而在今年近2万亿元规模的减税降费“大餐”中,降低增值税税率成为最受关注的“主菜”。

《法制日报》记者从中国政府网注意到,3月20日,两会后的首场国务院常务会上,李克强总理明确了增值税减税配套措施,决定延续部分已到期税收优惠政策并对扶贫捐赠和污染防治第三方企业给予税收优惠。

根据部署,从今年4月1日起,将适用16%增值税税率的项目改按13%税率征税,主要涉及制造业等行业；将适用10%税率的项目改按9%税率征税,主要涉及交通运输业、邮政业、建筑业、房地产业、基础电信服务和农产品等货物；将保持6%一档税率不变,主要涉及现代服务业、金融业、生活服务业和增值电信服务等。

3月21日,李克强总理亲自考察了财政部、税务总局,并主持召开座谈会,强调把更大规模减税政策落实到位。在税务总局减税降费办公室,李克强总理赞许了全国税务系统抽调精兵强将、按时间表周密推进这项工作,要求抓紧推进增值税更大规模减税,要把责任扛在肩上,坚决打好这场硬仗,把减税红利送到市场主体手中,要确保制造业等主要行业税负明显降低、部分行业有所降低、所有行业只减不增。

释放八千亿元改革红利

减税降率壮大实体经济

降低增值税税率影响有多大?有个数字可以说明,去年我国逾15万亿元税收中,增值税贡献近4成。作为我国第一大税种,增值税税率降一个点,减税则以千亿元计。

税务总局收入规划核算司司长蔡自力给《法制日报》记者列举了一组数据:2018年5月1日增值税三项改革实施,5月至12月降低增值税税率减税2780.5亿元。其中,制造业减税规模排在首位,净减税1063.9亿元,占减税总额的38.3%；统一小规模纳税人标准减税89.2亿元；办理留抵退税1148.5亿元。

在税收收入方面,2018年,制造业税收增速由前4个月的增长7.8%回落到后8个月的下降1%；受留抵退税大力支持的通用设备、专用设备、电气器材、计算机通信设备等装备制造业,税收增速由前4个月的增长9.1%回落到后8个月的下降3.7%。另据税务总局监测的3.8万户重点税源制造业企业(年纳税额500万元以上)有关数据反映,2018年,企业的税收负担较2017年下降0.34个百分点,显现了减税降负的成效。

在企业效益方面,受减税降费等因素影响,2018年,重点税源制造业企业百元主营收入成本为82.4元,下降0.22个百分点；净资产收益率为4.92%,同比提升0.12个百分点,盈利能力逐步增强。

“增值税税率降低一个点,减轻税负4100万元。”江苏三一集团重机事业部财务负责人陆涛有切身体会,作为大型工程机械制造企业,三一集团经营业务已覆盖100多个国家和地区,空前的减税降费力度将为企业持续松绑,增强企业转型升级、结构调整、高质量发展的信心和恒心。

税务总局税收科学研究所所长李万甫认为,去年实施的降低增值税税率将制造业、交通运输业、建筑业等实体经济作为政策发力点,这些行业是我国经济的支柱,税率降低后,相关附加税也同步下降,可有效增加企业现金流量,增强企业资本积累能力和扩大再生产能力,有利于市场主体之间公平竞争环境的形成。

据专家预测,今年此轮增值税降率将释放8000亿元改革红利。

记者了解到,近期,已有汽车厂商宣布随增值税税率调整下调商品价格。北京梅赛德斯-奔驰销售服务有限公司宣布,由于4月1日我国增值税税率下调政策将正式实施,提前下调梅赛德斯-奔驰及smart在中国大陆全部在售车型的厂商建议零售价,将于3月16日正式生效。宝马(中国)汽车贸易有限公司和华晨宝马汽车有限公司也联合宣布,调整在中国销售的汽车产品的厂家建议零售价。此外,中国铁路总公司也宣布,因交通运输业增值税税率下降,将跟进下调铁路货物运价,进一步降低铁路物流成本。

六个文件保障降率落实

有赖各方通力协作配合

就在李克强总理赴税务总局考察,深入调研更大规模减税最新进展的同日,财政部、税务总局、海关总署联合发布《关于深化增值税改革有关政策的公告》。随后,税务总局连下5文,公布了一系列深化增值税改革的配套举措。

“一共6个重磅文件,包括1个政策文件、3个征管文件、1个服务文件和1个工作通知。”税务总局有关负责人介绍说。

财政部、税务总局、海关总署联合发布的《关于深化增值税改革有关政策的公告》,主要明确了2019年深化增值税改革的具体政策规定,确定了增值税税率怎么降、扩大进项税抵扣范围,以及试行增值税期末留抵税额退税制度。例如,从2019年4月1日起,增值税一般纳税人发生增值税应税销售行为或者进口货物,原适用16%税率的,税率调整为13%；原适用10%税率的,税率调整为9%。此外,纳税人购进农产品,原适用10%扣除率的,扣除率调整为9%。纳税人购进用于生产或者委托加工13%税率货物的农产品,按照10%的扣除率计算进项税额。

3个征管文件,包括《国家税务总局关于深化增值税改革有关事项的公告》(2019年第14号)《国家税务总局关于调整增值税纳税申报有关事项的公告》(2019年第15号)《国家税务总局关于发布出口退税率文库2019B版的通知》(税总函〔2019〕82号)。

这3个文件详解了深化增值税改革政策的具体执行口径和征管规定。例如,14号公告明确纳税人开具发票衔接、不动产一次性抵扣、适用加计抵减政策所需填报资料等问题；15号公告,为配合改革政策,调整了增值税纳税申报有关事项；税总函82号则是税务总局根据有关退税率调整的规定,编制了2019B版出口退税率文库。

1个服务文件,即《2019年深化增值税改革纳税服务工作方案》。此方案中,税务总局创新集成推出20项硬举措,以便利高效的纳税服务,促进纳税人更好享受深化增值税改革政策红利。例如,简化流程资料,对纳税人办理事项实行资料清单化管理,清单之外资料一律不得要求纳税人报送。快速响应纳税人诉求意见。通过12366纳税服务热线、12366纳税服务平台、税务网站等渠道,广泛收集纳税人对深化增值税改革政策落实、执法规范、纳税服务、信息化建设、法律救济等方面的意见建议,3个工作日内整理推送相关业务部门快速处理并反馈,及时响应合理诉求,形成闭环处理机制。

此外,税务总局还下发《国家税务总局关于做好2019年深化增值税改革第一阶段“开好票”相关工作的通知》,要求各级税务机关按照“四实四硬”的工作要求,确保完成深化增值税改革第一阶段“开好票”相关工作。例如,要求各地税务机关要在税控开票软件升级补丁下发后及时完成税务局端相关系统升级,提醒纳税人尽快完成税控开票软件升级操作等。

国家税务总局货物和劳务税司司长王道树认为,深化增值税改革措施政策性强、涉及面广,考虑到准备时间较紧,任务很重,既涉及税务机关的准备,又涉及相关单位的支持,也需要广大纳税人的配合。各级税务机关将密切与行业主管部门、协会沟通协作,把这项重大改革不折不扣地落实好,让企业和人民群众有实实在在的获得感。